El tipo impositivo aplicable es el vigente en el momento de emisión
Con el cambio de año, el IVA de la electricidad regresó al 21%, pero la confusión llega antes de que enero termine: facturas que cubren el consumo de diciembre —cuando aún regía una tarifa reducida— aparecen con el tipo impositivo nuevo, porque la ley grava el momento de emisión del recibo, no el del consumo. La Dirección General de Tributos lo ha confirmado con carácter vinculante, recordándonos que la fiscalidad energética obedece a una lógica técnica que pocas veces coincide con la intuición del ciudadano. Este episodio reaviva una pregunta más profunda: si la electricidad es un bien básico, ¿debería seguir tributando como un lujo?
- Consumidores reciben facturas de diciembre con un IVA del 21% que no esperaban, pese a haber consumido electricidad bajo una rebaja fiscal todavía vigente.
- La Dirección General de Tributos zanja la controversia: el impuesto se aplica en la fecha de emisión del recibo, no en el período de consumo, dejando sin margen de reclamación a los afectados.
- El IVA eléctrico ha oscilado entre el 5% y el 21% en apenas cuatro años, convirtiendo la factura de la luz en un termómetro de la política fiscal de emergencia del Gobierno.
- PP y Junts impulsan la eliminación del impuesto del 7% sobre la generación eléctrica, prometiendo un ahorro conjunto de 1.100 millones anuales para familias, pymes e industria.
- Organizaciones de consumidores y el propio sector energético coinciden en reclamar una rebaja permanente del IVA, señalando que España grava la electricidad muy por encima de países vecinos como Portugal o Bélgica.
El 1 de enero de 2025, el IVA de la electricidad volvió al 21% tras años de rebajas aplicadas como escudo frente a la crisis de precios. El problema es que muchos consumidores están recibiendo facturas de diciembre —mes en que aún regía el tipo reducido— con el impuesto ya al alza. La razón es técnica: las comercializadoras aplican el IVA vigente en el momento de emitir el recibo, no en el período en que se consumió la energía. Si la factura se genera en enero, lleva el 21%, aunque la luz se haya gastado en diciembre.
Esta mecánica no es arbitraria. La Dirección General de Tributos lo respaldó en una resolución vinculante: en suministros continuos como la electricidad, el tipo impositivo exigible es el del momento de emisión. No hay vuelta atrás legal para los afectados.
El historial reciente del IVA eléctrico refleja una política de parches sucesivos: bajó al 10% en 2021, al 5% entre 2022 y 2023, volvió al 10% en 2024 con una cláusula de mercado, y ahora se fija en el 21% sin condiciones. A eso se suma el Impuesto Especial sobre la Electricidad, que también fluctuó durante 2023 y 2024 antes de regresar a su nivel habitual del 5,11%.
El debate político no se detiene ahí. El PP y Junts trabajan para eliminar el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica —un gravamen del 7% único en Europa que recae sobre los generadores y acaba trasladándose al consumidor—, con un ahorro estimado de 1.100 millones anuales. Mientras tanto, la OCU y el sector energético insisten en que gravar la electricidad al 21% es incompatible con tratarla como lo que es: un bien de primera necesidad.
El 1 de enero terminó la rebaja fiscal en la electricidad. Ese día, el IVA volvió al 21% después de años de descuentos aplicados por el Gobierno como escudo social frente a la crisis de precios. Pero algo confunde a muchos consumidores: las facturas de diciembre que llegan en enero ya incluyen ese tipo impositivo más alto, aunque el consumo ocurrió cuando aún regía la tarifa reducida.
La explicación es técnica pero clara. Las comercializadoras no aplican el IVA según cuándo se consumió la electricidad, sino según cuándo emiten el recibo. Si una empresa factura en enero el gasto de diciembre, la factura lleva el 21% vigente en el momento de la emisión, no el 10% que estaba en vigor durante el consumo. Selectra, una plataforma especializada en comparación de suministros, lo explica así: aunque la luz se haya usado en diciembre cuando la rebaja al 10% seguía activa, si el recibo se emite en enero, el impuesto será del 21% porque ese es el tipo en vigor en la fecha de emisión.
Esta mecánica no es invención de las comercializadoras. La Dirección General de Tributos (DGT) lo confirmó en una respuesta vinculante tras una consulta de un consumidor. El caso era similar: alguien cuestionó por qué una factura emitida el 15 de enero de 2024 por consumo que abarcaba desde finales de noviembre hasta principios de enero aplicaba el 10% en lugar de tasas más bajas. La DGT respondió con cinco páginas de argumentación. Su conclusión fue tajante: en operaciones de suministro continuo como la electricidad, el tipo impositivo que se aplica es el vigente en el momento en que resulta exigible cada parte del precio. No depende del período de consumo, sino de la fecha de emisión.
El Gobierno ha rebajado el IVA de la luz varias veces en los últimos años. En junio de 2021 lo bajó al 10%. Luego, desde julio de 2022 hasta finales de 2023, lo redujo al 5%. En 2024 subió al 10%, aunque con una particularidad: si el precio medio del mercado eléctrico del mes anterior a la lectura caía por debajo de 45 euros por megavatio-hora, el IVA volvía al 21%, independientemente de si el cliente tenía precio fijo o indexado al mercado. Ahora, con 2025, el 21% es la tasa única y permanente.
Pero el debate sobre la fiscalidad de la electricidad no ha terminado. Organizaciones como la OCU reclaman una rebaja permanente del IVA en la luz, argumentando que es un bien básico. El sector energético también lo pide: señalan que no tiene sentido que la electricidad siga al 21% cuando países como Portugal o Bélgica ya aplican tipos reducidos. Hay otro impuesto en juego: el Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE), que comenzó 2023 al 0,5%, pasó al 2,5% en el primer trimestre de 2024, subió al 3,8% en el segundo trimestre y desde julio volvió al 5,11% habitual. Es un impuesto variable según el valor del combustible, diseñado para introducir componentes de tiempo de uso y financiar energías renovables.
Además existe el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE) del 7%, único en Europa. Fue suspendido en 2021 y regresó el año pasado en tramos: 3,5% hasta marzo, 5,25% hasta junio, y 7% desde julio. El Partido Popular y Junts se han aliado para eliminarlo de manera definitiva. Aseguran que la medida ahorraría 400 millones a familias españolas, 500 millones a pymes y 200 millones a grandes industrias, sumando 1.100 millones anuales. Las empresas del sector advierten que este impuesto del 7% solo incrementa el precio en el mercado y daña la competitividad, encareciendo la electricidad nacional frente a la del resto de Europa. El impuesto no se repercute íntegramente en la factura del consumidor: recae sobre los generadores, que lo trasladan después al usuario final.
Citas Notables
Las comercializadoras están obligadas a aplicar el tipo impositivo vigente en el momento de la emisión de la factura, independientemente del período de consumo— Selectra a La Información Económica
El tipo impositivo aplicable será el que se encuentre vigente en ese momento— Dirección General de Tributos (respuesta V0943-24)
La Conversación del Hearth Otra perspectiva de la historia
¿Por qué una factura de diciembre tiene el IVA de enero si el consumo fue en diciembre?
Porque las comercializadoras aplican el impuesto vigente el día que emiten el recibo, no el día que se consumió la electricidad. Es una regla fiscal, no una decisión de las empresas.
¿Eso significa que alguien que consumió luz con rebaja fiscal termina pagando más?
Exactamente. Si tu consumo de diciembre se factura en enero, pagas el 21% aunque en diciembre estaba al 10%. Es confuso, pero la Dirección General de Tributos lo confirmó como legal.
¿Esto pasó antes, con otros cambios de impuestos?
Sí. Cuando el IVA cambió de 2023 a 2024, un consumidor hizo la misma pregunta a Hacienda. La respuesta fue la misma: el tipo vigente en emisión es el que se aplica.
¿Hay movimiento para bajar el IVA de la luz de forma permanente?
Sí. La OCU lo pide porque es un bien básico. El sector energético también, porque otros países europeos ya tienen tasas reducidas. Pero hay otro impuesto más polémico: el del 7% sobre generación eléctrica.
¿Ese impuesto del 7% es normal en Europa?
No. Es único en España. Las empresas dicen que solo encarece la luz nacional y daña la competitividad. PP y Junts quieren eliminarlo completamente.
¿Cuánto dinero supondría esa eliminación?
Según los políticos, 1.100 millones anuales en total: 400 millones para familias, 500 para pymes y 200 para grandes industrias.